關(guān) 注

2021年12月29日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議。為持續(xù)減輕個(gè)人所得稅納稅人負(fù)擔(dān)，緩解中低收入群體壓力，會(huì)議決定延續(xù)實(shí)施部分個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，其中就包括將全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實(shí)施按月?lián)Q算稅率單獨(dú)計(jì)稅的政策，延續(xù)至2023年底。

接下來我們一起看下不同的計(jì)稅方式對(duì)我們的應(yīng)納個(gè)稅結(jié)果會(huì)有什么影響？

政 策 依 據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號(hào)（杭州代理記賬）

計(jì) 算 方 法

并入綜合所得

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅所得額=年收入(含全年一次性獎(jiǎng)金收入)-減除費(fèi)用-附加扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除

個(gè)人所得稅綜合所得適用稅率(表1）

不并入綜合所得

合計(jì)應(yīng)納稅額 = 綜合所得收入應(yīng)納稅額 + 全年一次性獎(jiǎng)金收入應(yīng)納稅額

綜合所得收入應(yīng)納稅額

= （綜合所得收入-減除費(fèi)用-附加扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除） × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

適用稅率：綜合所得適用稅率（見表1）

 

全年一次性獎(jiǎng)金收入應(yīng)納稅額

＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

適用稅率：以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額對(duì)照月度稅率表（見表2）確定。

按月?lián)Q算后的稅率表（表2）

案 例 分 析

1

公司小王每月工資6000元，全年一次性獎(jiǎng)勵(lì)為50000元，無其他扣除。那么，根據(jù)上述計(jì)算方法，是否并入綜合所得稅計(jì)稅得出以下結(jié)果：

2

公司老李每月工資15000元，全年一次性獎(jiǎng)勵(lì)為100000元，無其他扣除。那么，根據(jù)上述計(jì)算方法，是否并入綜合所得稅計(jì)稅得出以下結(jié)果：

常 見 問 題

全年一次性獎(jiǎng)金包含哪些？

（1）扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金；

（2）年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資；

（3）實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

注意：全年一次性獎(jiǎng)金一年只能申報(bào)一次。

 

全年一次性獎(jiǎng)金如何確定所屬期？

一次性獎(jiǎng)金在哪個(gè)年度發(fā)放就屬于哪個(gè)年度。

比如：某單位要發(fā)放2021年的年終獎(jiǎng)，如果2021年年底發(fā)放則屬于2021年度的收入；如果2022年1月發(fā)放則屬于2022年度的收入。

 

2021年扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳時(shí)將員工的全年一次性獎(jiǎng)金選擇單獨(dú)計(jì)稅，那么納稅人在辦理個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)，可以并入計(jì)算嗎？

可以。納稅人在辦理2021年度個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)，在工資薪金欄次通過“獎(jiǎng)金計(jì)稅方式選擇”將其并入即可。