2月14日召開的國常會指出,近期要抓緊出臺以下稅收優(yōu)惠措施:
一、加大工業(yè)、服務(wù)業(yè)所得稅減免力度,今年對中小微企業(yè)新購置價值500萬元以上設(shè)備器具,折舊為3年的可一次性稅前扣除,折舊為4年、5年、10年的可減半扣除。杭州營業(yè)執(zhí)照
相關(guān)政策:中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例(2019年修訂版)第六十條除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下:
(一)房屋、建筑物,為20年;
(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為10年;
(三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;
(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;
(五)電子設(shè)備,為3年。
注:2018年5月,財政部、稅務(wù)總局出臺過財稅〔2018〕54號文,明確企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。
2021年的3月15日,財政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文,明確了原本2020年底到期的財稅〔2018〕54號文的執(zhí)行期限延長至2023年。
點評:此次政策針對中小微企業(yè)新購置價值超過500萬元的設(shè)備器具,折舊為3年的可一次性稅前扣除,折舊為4年、5年、10年的可減半扣除,相對此前54號文中的不超過500萬元的新購進的設(shè)備、器具,允許一次性計入當(dāng)期成本費用進行扣除,可以說是力度非常大的所得稅方面的稅收優(yōu)惠。此項政策將促使企業(yè)所得稅負擔(dān)繼續(xù)減輕,企業(yè)現(xiàn)金流增加,從而保障企業(yè)的正常運營,并促進企業(yè)的投資及擴大再生產(chǎn)。
二、延長制造業(yè)中小微企業(yè)緩稅政策。
相關(guān)政策:國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關(guān)事項的公告(國家稅務(wù)總局公告2021年第30號)。
三、擴大地方“六稅兩費”減免政策適用主體范圍至全部小型微利企業(yè)和個體工商戶。
相關(guān)政策:《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第三條、第四條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》(2019年第5號)。
注:本次稅收優(yōu)惠政策的力度進一步加大,“六稅兩費”的適用從小規(guī)模納稅人擴大到全部小型微利和個體工商戶。
四、針對餐飲、零售、旅游、交通客運等特殊困難行業(yè),在階段性稅收減免、部分社保費緩繳等方面加大支持力度,促進穩(wěn)就業(yè)和消費恢復(fù)。
相關(guān)政策:財政部、稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)。
注:本次優(yōu)惠政策也將減稅降費政策進一步貫徹到目前人民生活的基礎(chǔ)需求,涉及到餐飲、零售、旅游、交通客運等特殊困難行業(yè),是國家發(fā)揮稅收職能作用的有力體現(xiàn),必將有力地促進穩(wěn)就業(yè)和消費恢復(fù)。
五、2022年免征公交和長途客運、輪客渡、出租車等公共交通運輸服務(wù)增值稅。
相關(guān)政策:財政部、稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)。
六、對承租國有房屋的服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶,今年被列為疫情中高風(fēng)險地區(qū)的減免6個月租金,其他地區(qū)減免3個月。各地可對承租非國有房屋的服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶給予適當(dāng)幫扶;對減免租金的房屋業(yè)主,按規(guī)定減免今年房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
相關(guān)政策:國家發(fā)展改革委、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部、財政部、商務(wù)部、人民銀行、國資委、稅務(wù)總局、市場監(jiān)管總局關(guān)于應(yīng)對新冠肺炎疫情進一步幫扶服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶緩解房屋租金壓力的指導(dǎo)意見(發(fā)改投資規(guī)〔2020〕734號)。